Según el proyecto se espera que, la recaudación se concentre principalmente en el sistema de pensiones y salud con un 2,4% del PIB; un 0,7% se destinen a financiar políticas productivas, de investigación y desarrollo; de igual forma se pretende que un 0,4% se destine a políticas de educación; y cerca de un 0,3% estén a fortalecer un nuevo Sistema Nacional de Cuidados.
OBJETIVOS DE LA REFORMA
CONTENIDO DE LA REFORMA
El proyecto de ley consta de 14 artículos que modifican o establecen distintos cuerpos legales, además de disposiciones transitorias necesarias para su correcta implementación.
A continuación, se presenta un resumen de los puntos a tratar en la Reforma con sus respectivos componentes que favorecerán al cumplimiento esperado del proyecto.
1. Reestructuración del impuesto a la renta: pasa a ser sistema dual o semi dual
- Impuesto de primera categoría (IDPC) se reduce a 25%.
- Se crea una tasa de desarrollo (TD) de 2%.
- Se crea un impuesto a las rentas del capital (IRC) de 22%.
- Tasa máxima a los dividendos (IDPC+TD+IRC) es 43%.
- IRC es retenido por la sociedad que reparte el dividendo.
- Contribuyente tiene la opción de reliquidar el IRC en el impuesto global complementario (IGC).
Medidas que favorecen directamente a las Pymes
- Se crea un régimen especial para nuevas empresas y aquellas que se formalizan.
- Incentivos tributarios al pago de facturas en 30 días.
- Crédito por gasto privado en I+D será reembolsable, funcionando como un subsidio.
- Facilidades en puesta al día de obligaciones tributarias.
- Procedimiento preferente en casos de cambio a régimen general.
- Reducción gradual de límite a renta presunta.
2. Costos de cumplimiento, incentivos a la productividad, y beneficios a la clase media
- Horas de cumplimiento de impuesto a las empresas.
- Tasa de productividad de 2% podrá pagarse en forma de impuesto o acreditarse contra gastos que aumenten la productividad de la empresa y la economía.
- Se fortalece ley de incentivos a la I+D privada.
- Arriendo de viviendas: las personas podrán deducir de la base imponible del impuesto personal el gasto por arriendo, con un tope de $450.000 al mes.
- Cuidados familiares: Las personas naturales podrán deducir de su base imponible el gasto asociado al cuidado de menores de 2 años y personas con grados de dependencia severa, con un tope de $550.000 al mes.
3. Impuesto a la riqueza
- Facilita la labor de fiscalización.
- Evita exenciones para evitar la erosión de la base imponible.
- El impuesto afectará a personas naturales con domicilio o residencia en Chile, respecto a su riqueza mantenida en Chile o en el extranjero.
- Tramos y tasas impuesto a la riqueza: 4,9 a 14,7 millones (1%); Más de 14,7 millones (1,8%).
4. Reducción de exenciones, evasión y elusión
- Se limita la renta presunta a microempresarios con ventas hasta 2.400 UF, en un proceso gradual en cuatro años.
- Se limita exención del pago de intereses hipotecarios a un crédito.
- Beneficio de reinversión de utilidades con rebaja de la mitad del IDPC se concentra en el régimen Pyme.
- Uso de pérdidas se limita al 50% de la renta líquida imponible.
- Gasto deducible por exenciones se limita a $15.500.000 al año.
- Deducciones por rentas exentas y créditos contra el IGC se limitan a $1.550.000 al año
- Se mejora la Norma General Antielusión, al dotarla de calificación administrativa en vez de judicial.
- Se fortalecen una serie de normas especiales antielusión: norma de tasación, gastos rechazados, precios de transferencia, exceso de endeudamiento, rentas pasivas, paraísos fiscales, IVA en operaciones con inmuebles.
- Se implementa el denunciante anónimo tributario.
- Aumentan las penas de algunos delitos tributarios frecuentes.
5. Royalty a la gran minería
- Para explotadores de cobre con producción mayor a 50.000 TM de cobre fino, la carga tributaria se incrementa.
- Base imponible será el Margen de Explotación Minero Ajustado, que replica la actual RIOM, excluyendo costos por depreciación y amortización de intangibles.
- Aumento de recaudación según precio del cobre.
- Participación del Estado en las rentas del cobre generadas en la gran minería privada.
6. Impuestos correctivos
- Precios positivos: impuestos, tasas, derechos.
- Precios negativos: subsidios a conductas, actividades preventivas o reparatorias.
- Se espera una recaudación de 0,3% a 0,5% del PIB en régimen, con un 75% de destino regional.
7. Aplicación de los recursos, transparencia y eficiencia en el gasto
- Fortalecimiento de transparencia activa acorde a estándares internacionales y mayor difusión de contenidos.
- Fortalecer la clasificación del gasto y su orden entorno a objetivos/resultados.
- Estándares para el gasto en bienes, servicios y activos no financieros (certificación “Estado Verde” y proceso EVALTI).
- Gasto Público en Cambio Climático.
- Expansión de la articulación y monitoreo de los programas sociales a la oferta no social. Piloto en Ley de Presupuestos 2023.
- Evaluación sobre procesos y evaluaciones sectoriales.
- Rentas subnacionales: Patentes mineras: Participación en sobre tasa de impuesto territorial; Participación en Royalty a la gran minería; Impuestos correctivos; Venta bienes nacionales.
- Estabilizadores automáticos del presupuesto: Fortalecimiento seguro de cesantía; Fondo gastos contracíclicos.
- Resiliencia fiscal: Fondo catástrofes naturales; Emisión bonos catastróficos.
